Bakanlar Kurulunda kabul edilen Gelir Vergisi Kanunu ve bazı kanunlarda
değişiklik yapılmasına ilişkin kanun tasarısıyla, Tarım Ürünleri Lisanslı
Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından
doğan kazançlar, 31 Aralık 2013 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden
müstesna olacak. İstisna edilen kazançlar üzerinden Gelir Vergisi'nin 94. maddesi
kapsamında tevfikat yapılamayacak. Münhasıran bu kazançlar için gelir vergisi
mükelleflerince yıllık beyanname verilmeyecek.

Katma Değer Vergisi Kanununun ilgili maddelerinde yapılan değişikliklerle
de müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında yapılan satışlar ile 10 Şubat 2005
tarihli ve Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa göre düzenlenen ürün
senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara teslimi vergi
konusunu teşkil eden faaliyet olacak. Bu kanuna göre, düzenlenen ürün
senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara teslimine ait
katma değer vergisinin ödenmesinden lisanslı depo işletmecileri sorumlu olacak.

Tasarıya göre, düzenlenen ürün senetlerinin temsil ettiği ürünlerin depolardan
çekilmesi vergiyi doğuran olay anı olarak görülecek.

Bir teslimin ihracat teslimi sayılabilmesi için, teslim yurt dışındaki
bir müşteriye veya bir serbest bölgedeki alıcıya ya da yetkili gümrük antreposu
işleticisine yapılmalı veya mallar yetkili gümrük antreposu işleticisine tevdi
edilmesi gerecek, teslim konusu mal Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesinden
çıkarak bir dış ülkeye veya bir serbest bölgeye vasıl olması ya da yetkili gümrük
antreposuna konulması gerekecek. Teslim konusu malın ihraç edilmeden önce yurt
dışındaki alıcı adına hareket eden yurt içindeki firmalar veya bizzat alıcı
tarafından işlenmesi veya herhangi bir şekilde değerlendirilmesi durumu
değiştirmeyecek.

Yetkili gümrük antrepoları ile buralarda düzenlenmesi zorunlu belgeleri
belirlemeye, konulacak malın cinsi ve miktarı ile bunların antrepoda bekleme
sürelerine ilişkin olarak sınırlama getirmeye, Gümrük Müsteşarlığının görüşü
alınmak suretiyle Maliye Bakanlığı yetkili olacak. Yetkili gümrük antrepolarının
işleyişine ilişkin olarak belirlenen esaslara uyulmaması halinde ziyaa (kayıp)
uğratılan vergi, buna ilişkin olarak kesilecek ceza ve hesaplanacak gecikme
faizinin ödenmesinden katma değer vergisi iadesi alanla birlikte antrepo
işleticisi de müteselsilen sorumlu tutulacak.

Araçlar ve petrol aramalarında istisnayı öngören 13. maddenin, deniz ve
hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetlerle ilgili
hükmü, "deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında verilen
hizmetler ile ihracat, ithalat ve transit rejim kapsamında işlem gören mallar
için liman ve hava meydanlarında işleticileri tarafından verilen hizmetler ile
gümrük hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda vergisiz satış yapılan
işyerlerinin ve bu işyerlerine ait depo ve ardiye gibi bağımsız birimlerin
kiralanması hizmetleri" şeklinde değiştirildi. Maddeye, "ürün senetlerinin,
ürün ihtisas borsaları ile Sanayi ve Ticaret Bakanlığından ürün senedi alım
satımı konusunda izin alan ticaret borsalar aracılığıyla ilk teslimi" hususu
eklendi.

Transit taşımacılıkla ilgili 14. maddesine, "standart depolarda istisna
uygulanacak motorin miktarı TIR çekicilerinde 550 litreyi, istiap haddi 15 tona
kadar olan (15 ton dahil) kamyon ve tankerlerde 300 litreyi, istiap haddi 15
tonun üzerinde olan kamyon ve tankerlerde ise 400 litreyi aşamayacak. Bu istisna
miktarları, araçların frigorifik depoları için ayrıca uygulanacak hükmü"
eklendi. Bakanlar Kurulu, istisna uygulanacak bu miktarları, sıfıra kadar
indirmeye, iki katına kadar çıkarmaya, araç cinsleri ve özellikleri itibarıyla
farklılaştırmaya, Maliye Bakanlığı ise, bu istisna uygulamasına ilişkin usul ve
esasları belirlemeye yetkili olacak.

-KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE KONUT TESLİMLERİ İSTİSNA
KAPSAMINDAN ÇIKARILDI-
Kültür ve eğitim amacı taşıyan istisnalarla ilgili 17. maddesine 5300
sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün
senetlerinin, kanunda belirtilen işlemler hariç olmak üzere, ürün ihtisas
borsaları ile Sanayi vi Ticaret Bakanlığından ürün senedi alım satımı konusunda
izin alan ticaret borsaları aracılığıyla teslimleri hükmü eklendi. Maddenin o
bendi de "gümrük antrepoları ve geçici depolama yerleri ile gümrük hizmetlerinin
verildiği gümrüklü sahalarda, ithalat ve ihracat işlemlerine konu mallar ile
transit rejim kapsamında işlem gören mallar için verilen ardiye, depolama ve
terminal hizmetleri" şeklinde değiştirildi. Madde hükmünden "konut yapı
kooperatiflerinin üyelerine konut teslimleri" ibaresi istisna kapsamından
çıkarıldı. Özel matrah şekilleriyle ilgili 23. maddenin "gümrük depolarında ve
müzayede salonlarında yapılan satışlarda kesin satış bedeli" ile ilgili hükmü
"gümrük depolarında ve müzayede mahallerinde yapılan satışlarda kesin satış
bedeli ile 5300 sayılı kanun kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin, senedin
temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara tesliminde, ürünün çekildiği tarihte
senedin işlem gördüğü borsada oluşan değeri" şeklinde değiştirildi.

Vergi indirimiyle ilgili 29. maddenin 2 numaralı fıkrasının "yılı içinde
mahsuben iade edilmeyen vergi nakden iade edilir. Maliye Bakanlığı bu fıkranın
uygulanmasına ilişkin usul ve esasları tespit etmeye yetkilidir" hükmü, "Yılı
içinde mahsuben iade edilmeyen vergi izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla
nakden veya mükellefin yukarıda sayılan borçlarına mahsuben iade edilecek.

Bakanlar Kurulu, vergi nispeti indirilen mal ve hizmet grupları ile sektörler
itibarıyla, iade hakkını kısmen veya tamamen veya amortismana tabi iktisadi
kıymetler dolayısıyla yüklenilen katma değer vergisi ile sınırlı olmak üzere
kaldırmaya, Maliye Bakanlığı ise bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve
esasları belirlemeye yetkili olacak.

4046 sayılı kanunun 1. maddesinin A fıkrası ile özelleştirme kapsamına
alınan iktisadi kıymetlerin aynı kanun hükümleri çerçevesinde teslim ve
kiralanması işlemleri ile 320 sayılı kanun hükmünde kararnamenin ek 2 maddesi
kapsamındaki şans oyunları işletme lisansı verilmesi işlemleri vergi müstesna
olacak. Bu kapsamda istisna edilen işlemler bakımından "vergiye tabi olmayan
veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili
alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer
alan katma değer vergisinin indirilmesiyle ilgili hüküm uygulanmayacak.

Dahilde işleme ve geçici kabul rejimi kapsamında ihraç edilecek malların
üretiminde kullanılacak maddelerin tesliminde Katma Değer Vergisi Kanununun 11
inci maddesinin 1 numaralı fıkrasının (c) bendi hükümlerine göre, bölgeler,
sektörler veya mal grupları itibariyle işlem yaptırmaya Bakanlar Kurulunun
yetkili olmasıyla ilgili süre 31 Aralık 2008 tarihinden 31 Aralık 2010 tarihine
ötelendi. Bu maddenin uygulanmasında ihracat süresi olarak anılan bentteki süre
yerine bu rejimlerle öngörülen süreler esas alınacak. İhracatın şartlara uygun
olarak gerçekleştirilmemesi halinde zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası
uygulanarak gecikme faiziyle birlikte alıcıdan tahsil edilecek.

Bu maddenin yürürlük tarihinden itibaren 31 Aralık 2011 tarihine kadar
tamamlanmak üzere projelendirilen ve toplam proje bedeli içinde en az 200 milyon
Türk Lirası tutarında makine ve teçhizat alımı öngörülen yatırımlarda yeni makine
ve teçhizatın teslim veya ithalinde ödenen katma değer vergisi, yatırımcı
mükellefe üç aylık dönemler itibarıyla Maliye Bakanlığınca kanunda belirlenen
usul ve esaslar çerçevesinde iade edilecek.

Gerçekleşen yatırım öngörülen şartları taşımaması halinde iade edilen
vergi, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre vergi ziyaı cezası uygulanmak suretiyle
yatırımcı mükellef adına tarh edilecek. İade edilen vergiler ile vergi
cezalarında zaman aşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren
durumun ortaya çıktığı tarihi takip eden takvim yılı başından itibaren
başlanacak. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye
Bakanlığı yetkili olacak.

-İSTİSNA UYGULANACAK YAKIT MİKTARI-
Özel Tüketim Vergisinin vergiden istisnayı düzenleyen 7/A maddesinde
yapılan değişiklikle standart depolarda istisna uygulanacak yakıt miktarı TIR
çekicilerinde 550 litreyi, istiap haddi 15 tona kadar olan (15 ton dahil) kamyon
ve tankerlerde 300 litreyi, istiap haddi 15 tonun üzerinde olan kamyon ve
tankerlerde ise 400 litreyi aşamayacak. Bu istisna miktarları, araçların
frigofirik depoları için ayrıca uygulanacak.

Bakanlar Kurulu, istisna uygulanacak bu miktarları, sıfıra kadar
indirmeye, iki katına kadar artırmaya, araç cinsleri ve özellikleri itibarıyla
farklılaştırmaya, Maliye Bakanlığı ise, bu madde düzenlenen istisnaya ilişkin
usul ve esasları belirlemeye, istisnayı bu maddeye göre işlem yapanlara verginin
iadesi yöntemiyle uygulamaya yetkili olacak.

Özel Tüketim Vergisi Kanununun 1 sayılı listenin B cetvelinde yer alan
bazı mallara ilişkin özel tüketim vergisi, bu kanuna ekli 1 sayılı cetvelde
karşılarında gösterildiği tutarlarda tespit edilmiş, aynı cetvele bu kanuna ekli
2 sayılı cetvelde yer alan bazı Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon numaralı mallar
eklenmiş. Buna göre, yağlama yağları, diğer yağlar, yağlama müztahzarları
kilogramda 0,9345 Türk Lirası ÖTV ile eklendi.

Mineral yağlar veya mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı
yağlar için diğer müstahzar katkılar ise 1,6135 Türk Lirası ÖTV ile dahil
edildi.

-TELSİZ TELEFON CİHAZLARINDA VERGİ 40 TL'DEN AZ OLMAYACAK-
31 Aralık 2013 tarihine kadar, 4. sayılı listede yer alan "alıcısı
bulunan verici portatif (cellular) telsiz telefon cihazları" Gümrük Tarife
İstatistik Pozisyon numaralı malların karşısında gösterilen orana göre hesaplanan
verginin, bu malların her bir adedi için 40 TL'den az olması halinde, orana göre
hesaplanan vergi yerine her bir adet için 40 TL vergi alınacak. Bakanlar Kurulu
bu tutarı sıfıra kadar indirmeye, beş katına kadar artırmaya yetkili olacak.

-ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ-
Kanunun ilgili maddesine eklenen fıkrayla ücretlerin vergilendirilmesinde
asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra, varsa teşvik amaçlı diğer indirim ve
istisnalar dikkate alınacak. Gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi
beyannamesinde bildirilecek gelirlerden yapılacak indirimler içine, iktisadi
işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı yapılan ayni ve
nakdi bağış ve yardımların tamamı da dahil edildi.

Tasarıya göre, Maliye Bakanlığı, muhtasar beyannamenin şekil, içerik ve
ekleri ile üçer aylık verilen beyannamelerin dönemini aylık olarak belirlemeye
yetkili olacak.

Maliye Bakanlığı, 94. maddeye göre tevkifat yapacaklardan 10 ve daha az
hizmet erbabı çalıştıranlar ile hizmet erbabı çalıştırmayanlara ilişkin olarak
beyanname verme süresinden itibaren üç ayı geçmeyecek şekilde, ödeme zamanı
belirlemeye yetkili olacak.

Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının g bendinde
yer alan "Milli Piyango İdaresi" ibaresi, "5602 sayılı Şans Oyunları
Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında kanunun 3.

maddesinin birinci fıkrasının ç bendinde tanımlanan ilgili kurum ve kuruluşlar.

Bu muafiyetin, söz konusu kanunun 5. maddesinde belirtilen yatırım ve işletme
giderlerine ilişkin sınırlamaya tabi olmaksızın, şans oyunları lisans veya
işletim hakkını hasılattan belli oranda pay almak suretiyle devralan kurumlara
şumulü yoktur" şeklinde değiştirildi.

İktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı
yapılan ayni ve nakdi bağış ve yardımların tamamı, Kurumlar vergisi matrahının
tespitinde; kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla,
kurum kazancından indirim yapılacak.

Kurumlar Vergisi Kanununun sermaye şirketleriyle ilgili maddesinde
belirtilen fonlardan, katılımcıları ya da kurucuları tam mükellef gerçek kişi
veya kurum olmayanların portföylerini yöneten ve Sermaye Piyasası Kurulunun
izniyle kurulan portföy yönetim şirketleri, bu fonların iş merkezleri olarak
değerlendirilemeyecek, daimi temsilcileri sayılacak.